סעיף 15(ב) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (להלן: "החוק") קובע כי הרוכש ישלם מקדמה על חשבון מס השבח אשר חייב בו המוכר.
ראה גם מס שבח
- גובה המקדמה נקבע כדלהלן:
- 15% מן התמורה אם יום הרכישה של הנכס הנמכר הוא עד 6 בנובמבר 2001.
- 7.5% מן התמורה אם יום הרכישה של הנכס הנמכר הוא 7 בנובמבר 2001 ואילך.
- ברכישה מחברה שיעור המקדמה הוא תמיד 7.5% מן התמורה.
ראה גם חישוב מס שבח
- המקדמה לא תחול במקרים להלן:
- במכירת דירת מגורים מזכה אשר התבקש בגינה פטור ממס שבח לפי פרק חמישי 1 לחוק.
- במכירה פטורה ממס שבח על פי סעיף 72 על ידי אחד מן הגופים המנויים בסעיף.
- מכירה על ידי קבלן אשר מתקיימת לגביה חובת רישום בפנקסי המקרקעין על פי הוראות סעיף 2ב(א) לחוק המכר (דירות).
- עסקה אשר אינה כולה במזומן.
- מועד תשלום המקדמה
הרוכש חייב בהעברת סכומי המקדמה מיד לאחר ששילם מעל 40% מן התמורה למוכר וברכישה מקבלן מיד לאחר ששילם מעל 80% מן התמורה (אלא אם המוכר הציג אישור פקיד שומה על פי סעיף 50 לחוק על היות המכירה פטורה ממס שבח ומתשלום מקדמה).
בכל מקרה לא תקום חובת תשלום המקדמה לפני שחלפו 30 יום ממועד העסקה.
מומלץ לבדוק זכאות להחזר מס שבח.
- הקטנת סכום המקדמה
המוכר או הרוכש יכולים להגיש בקשה להקטנת מקדמה המבוססת על השומה העצמית למס שבח.
לבקשה כאמור יש לצרף את כל המסמכים התומכים בשומה העצמית.
את הבקשה להקטנה יש להגיש על גבי טופס 7155.
יובהר כי גם למנהל מס שבח ניתנה סמכות להקטין מקדמה ביוזמתו.
המנהל יחליט בבקשה להקטנה תוך 20 יום מהגשתה או תוך 20 יום ממועד הגשת ההצהרה הכוללת שומה עצמית של המוכר, לפי המאוחר.
לא נתן המנהל תשובה במועד האמור יראו את הבקשה לעניין גובה המקדמה כאילו נתקבלה.
אם דחה המנהל את בקשת המקדמה ניתן להגיש בקשה לבחינת ההחלטה וזאת על גבי טופס 7156.
בקשה זו תיבחן על ידי גורם אחר אשר לא טיפל בבקשה הראשונה והוא ייתן תשובתו תוך 45 ימים.
לא נתן תשובתו במועד זה יראו את הבקשה כאילו התקבלה.
- הוראות כלליות
- החוק קובע כי יראו את סכום המקדמה אשר שילם הרוכש כחוק כחלק מן התמורה החוזית אשר נקבעה בין הצדדים לעסקה.
- כדי שיופק שובר תשלום ייעודי למקדמה יש להגיש בקשה לתשלום מקדמה באמצעות טופס 7152 בעת תשלום מלוא המקדמה יינתן אישור לטאבו למס שבח.
- מקדמה למס רכישה
החוק קובע כי בהתקיים התנאים להלן, יינתן גם אישור לטאבו למס רכישה:
- חלפו 60 יום מיום הצהרת הרוכש או 30 ימים מהיום אשר המציא הרוכש למנהל את כל המסמכים והפרטים אשר נדרש להמציאם, לפי המאוחר.
- המנהל לא ערך שומת מס רכישה (התיק עדיין פתוח).
- המקדמה למס שבח כאמור לעיל שולמה כחוק על ידי הרוכש.
- אם הגיש הרוכש בקשה להקלה במס (למשל נכה או עולה) או בקשה לפטור ממס רכישה, הוא המציא את כל המסמכים הנדרשים להוכחת זכאותו.
מומלץ להסתייע במומחה למיסוי מקרקעין
חישוב מס רכישה, שומה עצמית מס שבח
רשות המסים מאפשרת למוכר / רוכש זכות במקרקעין אשר לא דיווח על העסקה כנדרש לפנות אליה בהליך של גילוי מרצון.
פרסום רשות המסים מדריך למוכר זכות במקרקעין 2016
